2019-08-20
南充市人民政府辦公室關于印發《強化稅收支持政策落實促進民營經濟健康發展的實施辦法》的通知
各縣（市、區）人民政府，市政府各部門、各直屬機構，有關單位：
《強化稅收支持政策落實促進民營經濟健康發展的實施辦法》已經六屆市委常委會第117次會議、六屆市政府第59次常務會議審議通過，現印發給你們，請結合實際認真組織實施。
南充市人民政府辦公室
2019年2月12日
強化稅收支持政策落實促進民營經濟健康發展的實施辦法
為進一步優化稅收營商環境，精準助力民營經濟更好更快發展，根據《中共南充市委南充市人民政府關于促進民營經濟健康發展的實施意見》文件精神，結合我市實際，提出以下實施辦法。
一、減輕民營企業稅負
?。ㄒ唬┞鋵嵭∥⑵髽I稅收優惠。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
（二）降低個人所得稅征收率和應稅所得率。降低個體工商戶經營所得個人所得稅征收率，核定月經營額3萬元以下的個人所得稅征收率為“0”；核定月經營額3萬元至5萬元（含）個人所得稅征收率由1.5%下調為0.5%；核定月經營額5萬元－10萬元（含）個人所得稅征收率由2%下調為1%；10萬元－30萬元（含）個人所得稅征收率由2%下調為1.5%。調整經營所得項目個人所得稅應稅所得率，執行國家稅務總局規定的最低限。
?。ㄈ┞鋵嵭∫幠＜{稅人優惠政策。自2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅；合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅；對增值稅小規模納稅人按照50%減征資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育費附加。增值稅小規模納稅人已享受以上稅（費）種其他優惠的可疊加優惠。
二、大力支持創業就業
（四）鼓勵孵化園區建設。自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。
?。ㄎ澹┲С种攸c人群創業。自2017年1月1日至2019年12月31日，對持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）或《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）的人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
（六）鼓勵企業增加就業崗位。自2017年1月1日至2019年12月31日，對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以每人每年5200元定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。
三、鼓勵企業自主創新
?。ㄆ撸┲С挚萍夹推髽I發展。國家需要重點扶持的高新技術企業和經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
（八）鼓勵企業擴大研發投入。企業（不適用稅前加計扣除政策的行業除外）開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。對納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
四、支持民間資本投資
?。ň牛┕膭钔顿Y民生領域。經縣級以上人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園，專門用于幼兒保育、教育的場所占用的應稅土地，免征耕地占用稅。經縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業教育學校及特殊教育學校占用的應稅土地，免征耕地占用稅。對醫療機構提供的醫療服務免征增值稅；對非營利性醫療機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅；對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3年內其自用的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅。經批準設立的養老機構內專門為老年人提供生活照顧的場所占用的應稅土地，免征耕地占用稅。
?。ㄊ┕膭钔顿Y基礎設施。企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
?。ㄊ唬┕膭钔顿Y環保領域。企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
?。ㄊ┕膭钔顿Y現代農業。在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，免征城鎮土地使用稅。企業從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農作物新品種選育，中藥材種植，林木培育和種植，牲畜、家禽飼養，林產品采集，灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目，遠洋捕撈項目所得免征企業所得稅。企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養殖、內陸養殖項目所得減半征收企業所得稅?！肮荆r戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產企業，可以減免企業所得稅。農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農藥、農機，免征增值稅。直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳城鎮土地使用稅。
?。ㄊ┕膭钔顿Y物流產業。自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。
?。ㄊ模┕膭顓⑴c西部大開發。自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其當年度主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，可減按15％稅率繳納企業所得稅。
五、助力企業轉型升級
（十五）支持企業改制重組。自2018年1月1日至2020年12月31日，非公司制企業整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責任公司），對改制前的企業將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物轉移、變更到改制后的企業，暫不征土地增值稅；單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅；兩個或兩個以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅，暫不征土地增值稅；公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分離后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅，暫不征土地增值稅。上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形。
六、緩解企業融資難題
?。ㄊ┘訌娒駹I企業信貸支持。自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（以下稱“原擔?！保┨峁┰贀Ｈ〉玫脑贀ＹM收入，免征增值稅。再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。深化“銀稅互動”助力民營企業便利融資。聯合人民銀行和銀行業金融機構，為信用等級較高的A，B級納稅人提供無抵押助信貸款，緩解民營企業融資難題。
七、全面優化納稅服務
?。ㄊ撸┚嗈k稅資料。實行涉稅資料清單管理，清單之外原則上不得要求納稅人報送，實行一次申請、一次調查、一次性采集存儲，多方部門共享，避免納稅人重復申請。將“納稅人上門辦理稅務登記信息補采集”調整為“直接對工商登記信息進行確認”，對報告類、發票類、申報類、備案類、證明類等5類116項涉稅事項一次辦結，節約納稅人辦稅時間和成本。在注銷登記環節推行“承諾制”容缺辦理,對符合條件的民營企業即時辦結注銷登記。
?。ㄊ耍┨嵘k稅效率。為新辦民營企業提供“套餐式服務”，一次性辦結多個涉稅事項，對符合條件的民營企業在開辦環節的稅務事項予以即時辦結。對不存在未辦結事項且屬于正常戶對民營企業，在全省內跨區遷移即時辦結。將信用評級高、納稅記錄良好的一類、二類出口企業審核辦理出口退稅的平均時間從目前13個工作日壓縮至10個工作日。
（十九）開展辦稅提醒。為民營企業提供“三時一提醒”服務，切實做到及時輔導辦理、隨時政策宣傳、適時走訪問需，通過電話、短信等方式對民營企業在申報納稅、稅收優惠等環節給予提醒，幫助民營企業更便捷的享受政策紅利。
?。ǘ┘訌妶谭ūO督。堅持“無風險不檢查、無審批不進戶、無違法不停票”。加大稅收執法監督力度，嚴肅處理失職瀆職、“吃拿卡要報”、違規指定中介服務、插手參與中介經營、利用關系干預稅收執法等違法違規行為。
市縣兩級稅務機關要加強組織領導，完善工作機制，強化責任擔當，切實推進各項稅收優惠政策落地落實落細，助推南充民營經濟高質量發展。