2018-08-07
關(guān)于印發(fā)《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》的通知
發(fā)改財金〔2014〕3062號
各省、自治區(qū)、直轄市有關(guān)部門、機構(gòu)：
為深入貫徹黨的十八屆三中、四中全會精神，落實《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》和中央文明委《關(guān)于推進誠信建設(shè)制度化的意見》，建立健全守信激勵和失信懲戒機制，推動形成“褒揚誠信，懲戒失信”的合力，國家發(fā)展改革委、稅務(wù)總局、中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部、交通運輸部、商務(wù)部、人民銀行、海關(guān)總署、工商總局、質(zhì)檢總局、食品藥品監(jiān)管總局、互聯(lián)網(wǎng)信息辦、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、民航局、全國總工會、中國鐵路總公司聯(lián)合簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》。現(xiàn)印發(fā)你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
附件：關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄
國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務(wù)總局
中央精神文明建設(shè)指導(dǎo)委員會辦公室
最高人民法院 公安部 財政部
國土資源部 交通運輸部
商務(wù)部 中國人民銀行
海關(guān)總署 國家工商行政管理總局
國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局
國家食品藥品監(jiān)督管理總局
國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室
中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會
中國證券監(jiān)督管理委員會
中國保險監(jiān)督管理委員會
中國民用航空局 中華全國總工會
中國鐵路總公司
2014年12月30日
附件：
《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》
為貫徹黨的十八屆三中、四中全會精神，落實《國務(wù)院關(guān)于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發(fā)〔2014〕20號)、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)的通知》(國發(fā)〔2014〕21號)和中央文明委《關(guān)于推進誠信建設(shè)制度化的意見》(文明委〔2014〕7號)，推動形成褒揚誠信、懲戒失信的強大合力，國家發(fā)展改革委、稅務(wù)總局、中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部、交通運輸部、商務(wù)部、人民銀行、海關(guān)總署、工商總局、質(zhì)檢總局、食品藥品監(jiān)管總局、互聯(lián)網(wǎng)信息辦、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、民航局、全國總工會、中國鐵路總公司等部門就對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施達成如下一致意見：
一、聯(lián)合懲戒的對象
聯(lián)合懲戒對象為稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第41號)等有關(guān)規(guī)定，公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人(以下簡稱“當(dāng)事人”)。當(dāng)事人為自然人的，懲戒的對象為當(dāng)事人本人；當(dāng)事人為企業(yè)的，懲戒的對象為企業(yè)及其法定代表人、負(fù)有直接責(zé)任的財務(wù)負(fù)責(zé)人；當(dāng)事人為其他經(jīng)濟組織的，懲戒的對象為其他經(jīng)濟組織及其負(fù)責(zé)人、負(fù)有直接責(zé)任的財務(wù)負(fù)責(zé)人；當(dāng)事人為負(fù)有直接責(zé)任的中介機構(gòu)及從業(yè)人員的，懲戒的對象為中介機構(gòu)及其法定代表人或負(fù)責(zé)人，以及相關(guān)從業(yè)人員。
二、懲戒措施及操作程序
(一)強化稅務(wù)管理，通報有關(guān)部門
1.懲戒措施：納稅信用級別直接判為D級，適用《納稅信用管理辦法(試行)》關(guān)于D級納稅人的管理措施，具體為：
(1)公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；
(2)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交(驗)舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；
(3)出口退稅從嚴(yán)審核；
(4)縮短納稅評估周期，嚴(yán)格審核其報送的各種資料；
(5)列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；
(6)將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，按照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；
(7)D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；
(8)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。
2.法律及政策依據(jù)：
(1)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第三十二條；
(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第41號)第八條第一款。
3.實施部門：稅務(wù)總局。
(二)阻止出境
1.懲戒措施：對欠繳查補稅款的當(dāng)事人，在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。
2.法律及政策依據(jù)：
(1)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條；
(2)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第七十四條。
3.配合部門：公安部。
4.操作程序：對欠繳稅款、滯納金又未提供擔(dān)保的重大稅收違法案件當(dāng)事人，由縣級以上(含縣級)稅務(wù)機關(guān)申請，報省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，由審批機關(guān)填寫《邊控對象通知書》，函請本省、自治區(qū)、直轄市指定的邊檢機關(guān)辦理邊控手續(xù)。
(三)限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)
1.懲戒措施：因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年的當(dāng)事人，由工商行政管理等部門限制其擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理。
2.法律及政策依據(jù)：
(1)《中華人民共和國公司法》第一百四十六條第一款第(二)項；
(2)《企業(yè)法人法定代表人登記管理規(guī)定》第四條第(四)項。
3.配合部門：最高人民法院、工商總局。
4.操作程序：由最高人民法院將因稅收違法行為被判處刑罰的當(dāng)事人信息定期推送給工商總局。
(四)金融機構(gòu)融資授信參考
1.懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件信息，稅務(wù)機關(guān)可以通報銀監(jiān)會、中國人民銀行征信中心及其他依法成立的征信機構(gòu)，供金融機構(gòu)對當(dāng)事人融資授信參考使用，進行必要限制。
2.法律及政策依據(jù)：
(1)《商業(yè)銀行法》第三十五條；
(2)《流動資金貸款管理暫行辦法》第五條和第三十條，《個人貸款管理暫行辦法》第十四條和第十八條，《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》第五條和第三十條；
(3)《征信業(yè)管理條例》第十四條和第二十一條。
3.配合部門：人民銀行、銀監(jiān)會。
4.操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公告公布的重大稅收違法案件信息提供給銀監(jiān)會、中國人民銀行征信中心。其他依法成立的社會征信機構(gòu)可以通過稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站查閱重大稅收違法案件相關(guān)信息。
(五)禁止部分高消費行為
1.懲戒措施：對稅務(wù)機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行的行政處罰案件的當(dāng)事人，由執(zhí)行法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，采取禁止乘坐飛機、列車軟臥和動車等高消費懲戒措施。
2.法律及政策依據(jù)：《最高人民法院關(guān)于限制被執(zhí)行人高消費的若干規(guī)定》第三條。
3.配合部門：最高人民法院、民航局、中國鐵路總公司等。
4.操作程序：由各級人民法院將當(dāng)事人信息依法納入失信被執(zhí)行人名單并推送至相關(guān)部門，按照有關(guān)規(guī)定限制其高消費行為。
(六)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示
1.懲戒措施：縣級以上稅務(wù)機關(guān)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示重大稅收違法案件信息。
2.法律及政策依據(jù)：《企業(yè)信息公示暫行條例》第七條。
3.配合部門：工商部門。
4.操作程序：工商部門為稅務(wù)機關(guān)提供系統(tǒng)接口，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示重大稅收違法案件信息。
(七)限制取得政府供應(yīng)土地
1.懲戒措施：由國土資源管理部門根據(jù)稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息，對當(dāng)事人在確定土地出讓、劃撥對象時予以參考，進行必要限制。
2.法律及政策依據(jù)：
(1)《國務(wù)院關(guān)于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發(fā)〔2014〕20號)第四條第(十五)項；
(2)《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)》第五部分第(一)條。
3.配合部門：國土資源部。
4.操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給國土資源部，由國土資源管理部門依據(jù)稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進行有效信用懲戒。
(八)強化檢驗檢疫監(jiān)督管理
1.懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，直接列為出入境檢驗檢疫信用D級，實行限制性管理措施。
2.法律及政策依據(jù)：《出入境檢驗檢疫企業(yè)信用管理辦法》。
3.配合部門：質(zhì)檢總局。
4.操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給質(zhì)檢總局，進入其進出口企業(yè)信用管理系統(tǒng)，出入境檢驗檢疫部門依據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的信息依法進行失信懲戒。
(九)禁止參加政府采購活動
1.懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在一定期限內(nèi)禁止參加政府采購活動。
2.法律及政策依據(jù)：
(1)《中華人民共和國政府采購法》第二十二條；
(2)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第二十六條；
(3)《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)》第二部分第(一)條。
3.配合部門：財政部。
4.操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給財政部，由財政部門依據(jù)稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進行有效信用懲戒。
(十)禁止適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理
1.懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，不予適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理。
2.法律及政策依據(jù)：
(1)《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》第九條；
(2)《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》。
3.配合部門：海關(guān)總署。
4.操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給海關(guān)總署，進入其進出口企業(yè)綜合資信庫，海關(guān)部門依據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的信息依法進行有效信用懲戒。
(十一)限制證券期貨市場部分經(jīng)營行為
1.懲戒措施：證券監(jiān)督管理部門在辦理以下業(yè)務(wù)時，將重大稅收違法案件信息作為重要參考：
(1)證券、證券投資基金及期貨公司設(shè)立；
(2)證券、證券投資基金、期貨公司持股5%以上股權(quán)的股東變更許可審批；
(3)企業(yè)首次公開發(fā)行新股或借殼上市；
(4)上市公司再融資。
2.法律及政策依據(jù)：
(1)《證券法》第一百二十四條，《證券投資基金法》第十三條，《期貨交易管理條例》第十六條；
(2)《證券投資基金法》第十四條，《證券投資基金管理公司管理辦法》第七條、第八條，《期貨公司監(jiān)督管理辦法》第七條，《證券公司行政許可審核工作指引第10號—證券公司增資擴股和股權(quán)變更》；
(3)《證券法》第十三條，《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第二十五條，《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》第二十一條；
(4)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第九條，《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法》第十條。
3.配合部門：證監(jiān)會。
4.操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給證監(jiān)會，由證券管理監(jiān)督部門依據(jù)稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進行有效信用懲戒。
(十二)限制保險市場部分經(jīng)營行為
1.懲戒措施：
(1)對于重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人，不得作為保險公司(含保險集團、控股公司)、保險資產(chǎn)管理公司股東；
(2)對于因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰的當(dāng)事人，以及不誠實納稅、存在偷稅漏稅行為的當(dāng)事人，限制擔(dān)任保險公司董事、監(jiān)事和高級管理人員。
2.法律及政策依據(jù)：
(1)《中華人民共和國保險法》第六十八條，《保險公司管理規(guī)定》第七條，《保險公司股權(quán)管理辦法》第十三條；
(2)《中華人民共和國公司法》第一百四十七條，《中華人民共和國保險法》第八十二條，《保險公司董事、監(jiān)事和高級管理人員任職資格管理規(guī)定》第七條、第二十一條。